Пересчет суточных по возвращению из загранкомандировки


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Работники организации направляются в длительные заграничные командировки сроком на 1 - 2 года. В условиях снижения курса валюты по отношению к рублю не возникает ли у налогового агента риска занижения суммы налога при пересчете суточных после возвращения работника из командировки по более низкому курсу? Можно исчислять НДФЛ в последний день каждого месяца без авансового отчета? Суммы суточных, превышающие рублей при загранкомандировках, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. При определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Урок "Оформление командировки в 1С ЗУП 8.3"

Особенности компенсации «загранкомандировочных» расходов


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Источник: Журнал " Налог на прибыль: учет доходов и расходов ". Расходы, связанные с зарубежными командировками, имеют свои особенности по сравнению с командировками внутри страны. Эти особенности обусловлены прежде всего тем, что загранкомандировки требуют дополнительных затрат оформление загранпаспорта, виз, обязательной медицинской страховки, консульские сборы. Кроме того, многие расходы осуществляются в валюте, а значит, в бухгалтерском и налоговом учете возникают курсовые разницы.

В данной статье мы расскажем, как правильно рассчитать суточные при загранкомандировках, а также как учесть курсовые разницы, если аванс выдан работнику в иностранной валюте в рублях. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки Правила направления сотрудников компаний в служебные командировки на территорию как РФ, так и иностранных государств закреплены в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки [1] далее — Положение.

Согласно этому документу работники направляются в командировки на основании решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы п.

При этом срок командировки устанавливается работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения п. При направлении сотрудника в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются п. Все перечисленные расходы учитываются при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, для коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом в соответствии с положениями ст.

Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым этим работником по возвращении из служебной командировки. В случае проезда сотрудника к месту командирования и или обратно к месту работы на личном транспорте легковом автомобиле, мотоцикле фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется этим сотрудником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование данного транспорта для проезда к месту командирования и обратно путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.

Отметим, что до Добавим: направление работника в командировку в страны, не относящиеся к указанным государствам, и до этой даты производилось по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения. В соответствии со ст.

К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических затратах по проезду включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей и об иных расходах, связанных с командировкой. До Суточные во время загранкомандировок Правила расчета суточных во время зарубежной командировки приведены в п.

Согласно этим нормам за время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:. День пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются:.

Даты пересечения государственной границы РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте. При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

Итак, в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте можно установить любой размер суточных, а также дифференцировать этот размер в зависимости от страны, в которую командируется работник. В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт такой задержки п.

Заместитель директора Козырев С. Москва направлен в зарубежную командировку. Сначала он должен был посетить Австрию, потом Венгрию и возвратиться в Москву. Согласно коллективному договору суточные в организации установлены для командировок по России — руб. Пересечение границы РФ 27 марта подтверждается отметкой в заграничном паспорте. Если аванс выдан в валюте Согласно п. При этом выдача аванса может осуществляться наличными деньгами как в рублях, так и в валюте.

В силу п. В пункте 1 ст. В частности, разрешается производить в валюте операции при оплате и или возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой пп.

Как следует из п. При совершении операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете они отражаются в валюте платежей и в рублях п. Пересчет иностранной валюты в кассе организации производится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции п. Случается, что поступление денег в кассу организации с валютного счета и выдача их из кассы в качестве аванса командированному работнику происходят в разные дни.

При этом курс иностранной валюты по отношению к рублю меняется. В таком случае возникают курсовые разницы. Эти разницы имеют место и при возврате части неизрасходованной суммы аванса в иностранной валюте, если курс на дату возврата отличен от курса на дату выдачи аванса. В бухгалтерском учете курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов п. На какую дату берется курс иностранной валюты к рублю для целей принятия расходов в бухгалтерском и налоговом учете?

Согласно п. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату их признания п. Для расходов на командировки это дата утверждения авансового отчета пп. Таким образом, при признании в расходах затрат на загранкомандировки в иностранной валюте разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

В этот же день деньги были выданы работнику под отчет. Работник вернулся из командировки 31 января, а 2 февраля представил авансовый отчет на сумму евро и сдал неизрасходованную валюту в размере 10 евро.

Содержание операции. Получены в банке валютные средства для выдачи под отчет. Выдана валюта командированному работнику под отчет. Возвращена в кассу неизрасходованная сумма аванса подотчетным лицом. Отражена положительная курсовая разница от пересчета валюты. При этом аналитика ведется по каждой используемой валюте. Если аванс выдан в рублях В ситуациях, когда у организации нет валютного счета, она может выдать сотруднику, отправляющемуся в командировку, рублевый аванс.

Сотрудник самостоятельно приобретает валюту в соответствующем подразделении банка обменном пункте , кассовый работник которого обязан выдать данному лицу документ, подтверждающий проведение операции с наличной иностранной валютой и чеками.

В этом случае все операции по конвертации валютных средств, проводимые через обменные пункты соответствующие подразделения банков , должны рассматриваться только как операции физических лиц [8]. При покупке наличной валюты этот факт нужно документально подтвердить командированный сотрудник истратит конкретное количество рублей на приобретение конкретного количества валюты от имени физического лица. Затем на территории иностранного государства он истратит какое-то количество валюты на жилье, телефонные переговоры и иные расходы в интересах организации, что будет подтверждено первичными документами о несении расходов.

В связи с этим возникает вопрос: по какому курсу в бухгалтерском и налоговом учете следует отражать расходы работника, произведенные им в зарубежной командировке:. Свои разъяснения на этот счет дали контролирующие органы см. Суть их сводится к следующему: расходы организации следует определять исходя из истраченной работником согласно первичным документам суммы валюты по курсу обмена, который определяется по справке о покупке указанным лицом иностранной валюты.

При этом в силу пп. Таким образом, по мнению чиновников, организация будет компенсировать работнику сумму его фактических затрат, то есть сумму по курсу, указанному в документах, подтверждающих покупку валюты, с учетом продажи неизрасходованного остатка в валюте полагаем, что для целей бухгалтерского учета следует отражать в расходах именно эту сумму. А для целей исчисления налога на прибыль пересчет валюты в рубли будет производиться по курсу, действующему на дату утверждения авансового отчета.

По возвращении из командировки он обменял остаток аванса в размере 10 евро в обменном пункте по курсу 80 руб. Командированным работником израсходовано на покупку валюты 75 руб. Итого работник фактически израсходовал в рублях 74 руб. В бухгалтерском учете эта сумма подлежит отражению в составе расходов. Для целей исчисления налога на прибыль командировочные расходы будут рассчитаны по курсу, действовавшему на дату утверждения авансового отчета, и составят 77 ,4 руб.

Постоянная разница равняется 3 ,4 руб. Постоянный налоговый актив ПНА составит ,88 руб. Выдан командированному работнику аванс в рублях. Отражены командировочные расходы согласно авансовому отчету. В этом случае сумма подлежащих возмещению работодателем расходов работника, связанная с командировкой, будет определяться суммой в иностранной валюте по первичным документам об осуществлении расходов.

Тогда согласно пп. Полагаем, Минфин имел в виду, что сумма компенсации работнику будет пересчитываться по официальному курсу ЦБ РФ на дату утверждения отчета. Это означает, что разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет. Воспользуемся условиями примера 3. При этом учтем, что справки о покупке валюты и продаже остатка аванса работник не представил.

Произведен окончательный расчет с подотчетным лицом. Как видно из приведенного примера, официальный курс ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета выше, чем тот курс, по которому валюта приобреталась в обменном пункте.

Поэтому работник, который не представил справку банка о покупке продаже валюты, получит компенсацию в большем размере, чем он фактически потратил. Поэтому организациям стоит быть бдительными в подобной ситуации и не забывать один из основополагающих принципов признания расходов для целей налогообложения, изложенный в ст. В связи с этим напоминаем, что согласно ст.

Подробнее об этом см. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Источник: Журнал " Налог на прибыль: учет доходов и расходов " Расходы, связанные с зарубежными командировками, имеют свои особенности по сравнению с командировками внутри страны.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Получены в банке валютные средства для выдачи под отчет 1 евро х 73, руб. Выдана валюта командированному работнику под отчет 1 евро х 73, руб. Отражена сумма командировочных расходов евро х 78, руб. Возвращена в кассу неизрасходованная сумма аванса подотчетным лицом 10 евро х 78, руб. Отражена положительная курсовая разница от пересчета валюты 1 евро х 78, - 73, руб.

Произведен окончательный расчет с подотчетным лицом 77 ,4 - 76 руб.

Пересчет валюты при зарубежных командировках

При направлении сотрудника в деловую поездку за рубеж организация обязана возместить ему суточные, расходы на проезд, наем жилого помещения, на оформление загранпаспорта, визы, обязательной медицинской страховки, обязательных консульских и аэродромных сборов. Перечень командировочных затрат не является исчерпывающим. Компания вправе возмещать и другие расходы, если они произведены с разрешения работодателя, а порядок возмещения зафиксирован в локальном акте ст. Перед отъездом работнику выдается денежный аванс на оплату предстоящих расходов п.

Следовательно, суточные, выплаченные сотруднику за каждый день до возвращения из командировки и утверждения авансового отчета исходя из на эту дату необходимо производить пересчет суточных в иностранной.

Оплата суточных в загранкомандировках

Конспект лекций. Учет внешнеэкономической деятельности и валютных операций Оформление и учет зарубежных командировок Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Помимо командировок на территории РФ сотрудники организации могут быть командированы и за рубеж. Командировка в страну, входящую в состав СНГ, как и на территорию РФ, оформляется приказом руководителя и командировочным удостоверением. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Спорные ситуации при направлении сотрудников в командировки

Без командировок работников обходится редкий работодатель. Если же деятельность предприятия связана с деловым присутствием в различных регионах, без командировок не обойтись. Из-за некоторых особенностей регулирования отдельную нишу занимают загранкомандировки, то есть командировки работников за пределы РФ. Командируя работника в кратковременную или длительную командировку за границу, работодателю следует быть готовым к некоторым сложностям и даже рискам, с которыми ему предстоит столкнуться.

Направление работника в командировку оформляют приказом распоряжением. Кроме того, дополнительно к приказу могут быть оформлены 1 техническое задание на командировку и 2 смета расходов.

Загранкомандировка – налоговые сложности пересчета

Поэтому, командируя работника за рубеж, не забудьте предварительно ознакомиться с предыдущими разделами этого спецвыпуска. Ну а здесь остановимся на основных отличиях, которые есть по части документального оформления и компенсации расходов, понесенных в загранкомандировке. Оформляем документы на загранкомандировку. Как вы помните, направление работника в командировку по Украине оформляют приказом. Составить приказ распоряжение руководителя о направлении работника в командировку понадобится и при служебной поездке работника за границу. О правилах составления этого документа см.

Загранкомандировка (заграничная командировка)

Курс обмена подтвердит справка о движении денежных средств на счете, заверенная банком Письма Минфина России от Главная Налогообложение и налоговый учет Бухгалтерский учет и отчетность. Смежные вопросы: Договор займа с иностранной компанией : бухгалтерский и налоговый учет Организация на ОСН предоставила процентный заем белорусской компании. По окончанию срока действия договора белорусская компания вернула тело займа в полном размере. Одновременно при выплате начисленных процентов белорусская компания удержала… Профсоюз и налог на прибыль Профсоюз работников РАН просит проконсультировать по следующему вопросу. Профсоюзная организация продает путевки в детский оздоровительный лагерь для детей членов профсоюза. Является ли выручка от продажи путевок доходом, облагаемым налогом…

Доходы налогоплательщика в виде сверхнормативных суточных, налога при пересчете суточных после возвращения работника из Суммы суточных, превышающие рублей при загранкомандировках.

Сначала напомним, что право командированных работников на возмещение расходов, понесенных ими в связи со служебными командировками, гарантирует ст. При этом все командировочные расходы, подлежащие возмещению, можно разделить на три основных группы:. Суточные расходы. Суточные расходы являются расходами на питание и финансирование других личных потребностей физического лица, понесенными им в связи с командировкой и не подтвержденными документально.

Просмотр полной версии : загранкомандировка. Подскажите, на какую дату брать курс ЦБ при расчете суточных на загранкомандировку, если аванс не выдавался. А если выдавался, то все рассчитывают по датам, указ. Суточные в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, когда утверждается авансовый отчет подп. Обратите внимание; суточные, выданные перед загранкомандировкой, пересчитывать в день возвращения работника не нужно Спрашивает Е.

Размеры суточных при загранкомандировках имеют значение для расчета налога на прибыль, а также для целей исчисления и уплаты НДФЛ. Напомним, что размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, закрепив суммы в коллективном договоре или в локальном нормативном акте ст.

Предприятия, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, командируют своих работников не только в пределах Украины, но и за границу. В целом порядок направления работника в командировку за границу похож на рассмотренный ранее порядок командирования в пределах Украины. Но все же имеются и существенные отличия, которые связаны с оформлением командировки и ее оплатой. Остановимся на них подробнее. Документальное оформление в случае командирования работника за границу, так же как и в случае направления в командировку в пределах Украины, заключается в составлении таких документов:.

Источник: Журнал " Налог на прибыль: учет доходов и расходов ". Расходы, связанные с зарубежными командировками, имеют свои особенности по сравнению с командировками внутри страны. Эти особенности обусловлены прежде всего тем, что загранкомандировки требуют дополнительных затрат оформление загранпаспорта, виз, обязательной медицинской страховки, консульские сборы. Кроме того, многие расходы осуществляются в валюте, а значит, в бухгалтерском и налоговом учете возникают курсовые разницы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как платить суточные?

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ovtabdeapa

    прикольный! хоть и на раз посмотреть!

  2. ahfalre

    Чего и следовало ожидать, написавший нетипично отжег!