Начислена работникам организации премия за счет нераспределенной прибыли


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Премии выплачивают по приказу руководителя, оформленному на основании решения участников учредителей или акционеров организации. Если премию работнику выплачивают за счет нераспределенной прибыли организации, сделайте в учете запись:. Премии, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, облагают налогом на доходы физических лиц, взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховыми взносами во внебюджетные фонды в общеустановленном порядке. Премии, выплаченные работникам фирмы за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оклад, зарплата, компенсация, премия, надбавки: в чем разница

Начислено преми за счет фонда заработной платы


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Как оформить сотрудникам выдачу премий, чтобы их можно было учесть при налогообложении прибыли и исчислении единого налога при УСН, не опасаясь претензий контролирующих органов? Нужно ли при этом удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы? Премии - это выплаты стимулирующего характера, которые начисляются работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей ст.

Перечислить в бюджет НДФЛ компания должна не позднее того дня, когда она получила в банке деньги для выплаты премии или перечислила их на счет сотрудника п. Выплаты в пользу работника, осуществляемые по трудовому договору, в том числе и обычные премии ежемесячные, ежеквартальные и т. N ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" далее - Закон N ФЗ.

С 1 января г. Что касается разовых премий, то здесь мнения предпринимателей и контролирующих органов расходятся. Президиум ВАС РФ указал, что разовые премии, например к Новому году, также связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер Постановление от 25 июня г.

Значит, на них нужно начислять страховые взносы. Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет. Однако были и иные решения арбитражных судов: разовые премии, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, облагать страховыми взносами не следует.

В качестве примера можно привести Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 августа г. Суд рассмотрел такой случай: организация выплачивала работникам единовременные премии к праздничным датам. Страховые взносы на эти доходы сотрудников не начислялись.

При проверке специалисты ПФР указали, что единовременные премии к праздничным датам носят стимулирующий характер и поэтому облагаются взносами. Но организация посчитала это решение неправомерным и обратилась в суд. Следует сказать, что суд принял сторону работодателя и пришел к выводу, что премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не считаются оплатой труда, а значит, правомерно не были включены в базу для исчисления страховых взносов.

При вынесении решения суд исходил из следующего. Премии были выплачены всем сотрудникам организации в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, трудовых результатов, сложности, количества и качества выполненной работы.

При определении размера премий не учитывались оклады тарифные ставки сотрудников. Кроме того, выплата разовых премий к праздничным дням не была предусмотрена ни в трудовых договорах, заключаемых с работниками, ни в коллективном договоре. Поэтому сам факт обозначения спорных выплат в приказах как премии не может служить достаточным основанием для признания их частью оплаты труда.

Перечень не облагаемых страховыми взносами выплат с 1 января г. Значит, спорная ситуация будет продолжать действовать и с г. Итак, решение о неначислении страховых выплат на разовые премии может повлечь за собой претензии контролирующих органов, отстаивать свою позицию компании придется в судебном порядке.

Критерий, опираясь на который придется доказывать свою правоту, таков: связаны премии с результатами труда или нет. Расходы на выплату премий отражаются в налоговом учете в момент их начисления ст. Это относится и к премии по итогам работы за год. Важный момент: суммы вознаграждения, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в периоде начисления подобных премий, то есть в начале нового года. Аналогично учитываются вознаграждения по итогам работы за месяц Письма Минфина России от 12 февраля г.

А можно ли премию по итогам работы за год выплатить до окончания календарного года? В принципе выплата премии по итогам года до его окончания противоречит сущности этой выплаты. Это связано с тем, что она начисляется именно "по итогам прошедшего года". Значит, чтобы выплатить такую премию, организация должна подвести итог работы за год.

Очевидно, что это можно сделать не ранее 31 декабря. При выплате годовой премии до окончания календарного года организация может столкнуться с рядом существенных проблем. В первую очередь - если премии начисляются пропорционально отработанному в году времени. Если сотрудник заболеет, уйдет в отпуск, не сможет выполнять обязанности по другой причине, придется делать перерасчет начисленной ему премии, удерживать сумму излишне выплаченных премиальных.

А сделать это по своей инициативе организация не может ст. Аналогичная ситуация возникает, если в трудовом договоре положении о премировании предусмотрены условия, по которым премия не начисляется например, совершение сотрудником дисциплинарного проступка , и основание для лишения сотрудника премии возникнет после выплаты, но до окончания календарного года.

Премии можно включать в расходы по оплате труда при условии их соответствия положениям п. Это правило подтверждается и требованиями трудового законодательства абз.

Премии, не связанные с производственными результатами труда работника, независимо от их названия в составе расходов в целях налогообложения прибыли не учитываются, так как не соответствуют критериям ст.

По поводу величины премии и ее связи с производственными результатами приведем Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 июля г. Судьи пришли к выводу, что выплата в течение года премии в значительном размере при отсутствии убедительных данных о том, что размер премии соответствует конкретному трудовому вкладу работников в деятельность организации по извлечению прибыли, не может являться основанием для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Поэтому нельзя исключать, что организациям при выплате премий в крупных размерах придется всякий раз либо составлять расчет премиальной суммы, либо оптимизировать расходы на выплату премий таким образом, чтобы не привлекать излишнее внимание налоговых органов.

На наш взгляд, наиболее полно тема документального оформления выдачи премий раскрыта в Письме ФНС России от 1 апреля г. В нем указано, что для учета сумм премий в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения необходимо наличие: - документа, устанавливающего порядок назначения и выплаты премий в том числе конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения суммы премий, условия выплаты премий и т.

Если таким документом является коллективный договор или локальный нормативный акт например, положение об оплате труда , в трудовом договоре работника должна быть ссылка на этот документ; - документа, подтверждающего выполнение работником условий премирования. Это может быть служебная записка непосредственного руководителя о достижении работником конкретных трудовых показателей или расчет суммы премии.

Обоснование может быть приложением к приказу о выплате премии. Если же премия исчисляется по итогам результатов труда в каждом месяце, то производственные показатели, за которые она начисляется, в каждом месяце должны быть очевидны. Отсутствие четкого критерия для начисления премии, с нашей точки зрения, может вызвать претензии со стороны контролирующих органов в плане направленности указанных расходов на извлечение прибыли; - приказа о выплате премии.

Работникам могут быть выплачены премии к знаменательным датам к 8 Марта - Международному женскому дню, 9 Мая - Дню Победы, 12 июня - Дню России. Облагаются ли такие премии страховыми взносами, нужно ли включать "праздничные" суммы в состав расходов при исчислении налога на прибыль? Премии, начисляемые работникам к праздничным дням, по мнению Минфина России, не связаны с производственными результатами и потому не считаются обоснованными затратами.

Такие выплаты нельзя отнести к стимулирующим, и их не следует учитывать при исчислении налога на прибыль. Ведь они не соответствуют требованиям ст. Однако не все судьи соглашаются с таким подходом.

По мнению Арбитражного суда Московского округа, суммы, выплаченные к празднику, можно учесть при расчете налога на прибыль Постановление от 5 декабря г.

Суд отметил, что премии к юбилеям и праздникам не относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли согласно ст. В рассмотренном судом случае премия к праздничному дню, единовременная и ежегодная, производилась в соответствии с требованиями правил трудового распорядка, наряду с иными стимулирующими и поощрительными выплатами, установленными в организации.

В приложении к положению об оплате труда налогоплательщика были определены виды премиальных и иных поощрительных выплат. Среди них - премии к профессиональному празднику работников, их юбилейным датам и праздничным дням. Кроме того, было предусмотрено, что система поощрения в организации напрямую зависит от выполнения работниками трудовых функций и соблюдения ими трудовой дисциплины.

Судьи отметили, что при решении вопроса о премировании по данному основанию учитывалось перевыполнение работниками плановых производственных показателей.

Таким образом, выплаченные премии удовлетворяли критериям ст. Следовательно, они правомерно учтены организацией в расходах при исчислении налога на прибыль на основании п. В пользу налогоплательщика вынесены решения и в Постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 10 августа г. Судьи пришли к выводу, что спорные вознаграждения произведены в связи с выполнением работниками трудовых функций и входят в установленную обществом систему оплаты труда.

Поэтому компания не нарушила НК РФ, списав их в расходы по налогу на прибыль. Итак, включение "праздничных" выплат в расходы однозначно вызовет претензии контролирующих органов. Определяющим критерием выступают не наименование выплаты и не то, предусмотрена ли она коллективным, трудовым договором, положением об оплате труда или о премировании. Важен характер выплаты она должна быть стимулирующей и зависеть от уровня профессионального мастерства, трудовых достижений и иных подобных показателей , поэтому в обоснование таких премий следует приводить достижение соответствующих производственных показателей, в противном случае налоговых споров не избежать.

При назначении премии сотрудникам необходим соответствующий приказ руководителя организации. Но это правило не применяется, когда речь идет о вознаграждении для директора. Дело в том, что особый правовой статус руководителя компании, не являющегося ее единственным учредителем, основан на том, что вопросы, связанные с ним, регулируются частично трудовым правом, частично - нормами корпоративного законодательства: положениями законов об обществах с ограниченной ответственностью, об акционерных обществах.

Из норм трудового и корпоративного права следует, что выплата самому себе премии руководителем организации, не являющимся ее единственным учредителем, не может быть произведена только по его приказу. Например, согласно п. Устав общества и трудовой договор в данном случае утверждаются подписываются не руководителем организации, а ее собственниками или лицами, на то уполномоченными. Иначе говоря, в этих документах отражается решение или согласие собственников общества на выплату премии.

N ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Соответственно, решение руководителя организации, принятое без учета указанных требований, нарушающее права и законные интересы участника общества, может быть признано судом недействительным по заявлению этого участника общества п.

Аналогичные нормы предусмотрены в ст. N ФЗ "Об акционерных обществах". Выплата премии руководителем компании самому себе в значительном размере когда она составляет большую часть активов компании может нарушить интересы других участников общества. Поэтому если такая премия не предусмотрена уставом, трудовым договором, иными внутренними документами общества, утвержденными собственниками, то решение о ее назначении руководителем компании самому себе может быть оспорено в судебном порядке.

Согласно п. N 2 представителем работодателя является лицо, которое в соответствии с законом, иными нормативными правовыми актами, учредительными документами юридического лица или локальными нормативными актами либо в силу заключенного с этим лицом трудового договора наделено полномочиями по найму. Это означает, что руководитель компании является работодателем по отношению к другим работникам организации, но не по отношению к самому себе.

По отношению к нему самому работодателями являются собственники компании или уполномоченные ими лица. Из комплексного анализа норм ст. Выплата премии руководителю компании по его же приказу "о поощрении работника" может быть признана не соответствующей трудовому и корпоративному законодательству. Кроме того, существуют риски, что: - налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии ст.

Учитывая норму ч. Следовательно, именно между ними должно быть достигнуто соглашение о порядке выплаты надбавок. Трудовой договор должен быть дополнен недостающими условиями ч. Условия о порядке выплаты надбавок определяются в приложении к трудовому договору или в отдельном соглашении сторон.

Учет премий в налоговых расходах (Пыжлакова Д.С.)

Для выплаты премий за счет нераспределенной прибыли необходимо согласие собственников организации учредителей, акционеров на такое расходование прибыли. Это правило действует как для ООО, так и для акционерного общества п. Решение о расходовании нераспределенной прибыли в ООО оформляется протоколом общего собрания учредителей. Обязательных требований к протоколу общего собрания ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей. В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров.

То есть, использование нераспределенной прибыли на выплату премий (в том числе В бухгалтерском учете сумма начисленной премии к юбилею может на прибыль премии работникам организации, выплачиваемые за счет.

Порядок начисления премии за счет чистой прибыли

То есть вы получите скидку 6 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок. У вас будет:. Сейчас вы можете получить полный доступ к бератору на выгодных условиях. Эта функция доступна только платным пользователям Бератора. Заказать доступ. Сумму премии включают в расходы по обычным видам деятельности, если она начислена работникам, занятым в процессе производства. Суммы премий, выплаченных в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда, учитывают при исчислении среднего заработка ст. Начисленные премии за производственные результаты включают в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли ст.

Выплата премии работникам ? из прибыли прошлых лет налогообложение

Учтена сумма чистой прибыли организации, направленная на увеличение уставного капитала организации. Размер уставного капитала уменьшен до величины чистых активов на основании зарегистрированных изменений в уставе организации. Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3. Льготы на имущество для многодетных семей в г.

Если премии начислены за счет нераспределенной прибыли текущего года полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев , они могут быть исключением из этого правила.

Бухгалтерский и налоговый учет материальной помощи

Фирмы выплачивают деньги сотрудникам по самым разным поводам: выдают премии и авансы, компенсируют командировочные расходы. Рассмотрим, как такие операции нужно отражать в отчетности. Фирма может премировать своих сотрудников за хорошие производственные показатели, за выслугу лет, в связи с праздниками или по какому-либо еще поводу - здесь законодательство никаких ограничений не устанавливает. Однако в бухгалтерском учете по-разному отражают премии, которые: - предусмотрены трудовым или коллективным договором с сотрудниками; - в договорах с сотрудниками не упомянуты, но выплачиваются на основании решений руководителя или учредителей фирмы. Если выплачиваемая премия оговорена в трудовом или коллективном договоре, то ее включают в расходы и отражают на счетах по учету затрат счета 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т. Пример ООО "Ирбис" выплачивает ежемесячно сотрудникам премии.

Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

Консультации Налогообложение и бухучет Нормативно-правовые акты Формы документов. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда -нет. Котова Любовь Алексеевна - заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России. Читатели регулярно спрашивают нас о том, облагаются ли страховыми взносами те или иные выплаты в пользу работников. Ведь не всегда понятно, какие нормы Закона нужно применять в конкретной ситуации. С этими вопросами мы обратились в Минтруд России. Оплачивать их планируется за счет прибыли предприятия. Облагается ли сумма оплаты по такому договору страховыми взносами во внебюджетные фонды?

Премии, выплаченные работникам фирмы за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую начислены премии работникам организации.

Как не начислить ЕСН на премию...

Заказать звонок. За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня. Сотрудникам компании выплачивают премии не только за какие-то результаты или достижения. Иногда вознаграждение приурочено к какой-то знаменательной дате: празднику или юбилею.

12.4. Определение суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Еще совсем недавно очень актуальной была обратная проблема: как доказать налоговым органам, что премия или иная выплата работнику относится на расходы в целях налогообложения как оплата труда. С г.

Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда -нет

Это правило действует как для ООО, так и для акционерного общества п. Решение о расходовании нераспределенной прибыли в ООО оформляется протоколом общего собрания учредителей. Обязательных требований к протоколу общего собрания ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей.

Можно ли выплатить премии за счет прибыли прошлых лет?

Сергей Разгулин , действительный государственный советник РФ 3-го класса. О том, в каком периоде включить премию в налоговую базу по НДФЛ, см. Как учесть при налогообложении премию за счет чистой прибыли. Организация применяет специальный налоговый режим.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Любава

    Наверное хорошо сиграл

  2. ananin

    Мда,

  3. Нинель

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - вынужден уйти. Освобожусь - обязательно выскажу своё мнение по этому вопросу.

  4. Григорий

    Я думаю, что Вы допускаете ошибку. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  5. Евлампий

    Согласен, весьма полезное сообщение

  6. Клим

    И все, а варианты?

  7. fenpbowmehow

    грамотный блог, но коллайдер все равно взорвется…